Организацией заключены трудовые договоры с временно пребывающими иностранными лицами на неопределенный срок либо срочные трудовые договоры на срок не менее 6 месяцев. Если иностранные лица 1967 года рождения и моложе, как организации определить тариф пенсионных взносов, который она должна применить к выплатам в их пользу в 2012 г.?

Ответ: Существует неопределенность с применением тарифов пенсионных взносов. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) требует применять тарифы пенсионных взносов, установленные для граждан РФ, однако тарифов в отношении российских граждан не предусмотрено. Если такими считать общие тарифы (для категорий плательщиков, которым не установлены отдельные льготные тарифы), то существующая формулировка нормы Закона N 167-ФЗ позволяет применять как тариф на финансирование страховой части трудовой пенсии, установленный для организаций в отношении лиц 1966 года рождения и старше, так и тариф для лиц 1967 года рождения и моложе. Если организация будет применять меньший тариф, то велика вероятность возникновения спора с контролирующими органами.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Закон N 115-ФЗ) иностранные лица, прибывшие на территорию России на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание, считаются временно пребывающими иностранными гражданами.

Застрахованными лицами признаются в том числе иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом N 115-ФЗ), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ).

На основании п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, организации уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному для граждан Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц.

В изложенной выше норме следует обратить внимание на два момента.

Во-первых, что организации уплачивают взносы в отношении иностранных лиц по тарифу, установленному для граждан РФ.

Во-вторых, что отсутствует зависимость от года рождения иностранных лиц.

Что касается первого момента, то законодательством РФ не предусмотрено установление тарифов страховых взносов для граждан РФ. В частности, в ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ на 2012 г. установлены тарифы только для страхователей (ст. 6 Закона N 167-ФЗ). При формальном подходе, поскольку Законом N 167-ФЗ не установлены тарифы взносов для организаций, производящих выплаты в пользу иностранных работников, с которыми заключены трудовые договоры на неопределенный срок либо срочные трудовые договоры на срок не менее шести месяцев, их можно не платить. Однако следование такой точке зрения однозначно приведет к спорам с контролирующими органами. Поэтому будем исходить из того, что следует применять тарифы для организаций, предусмотренные ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ.

Что касается второго момента, Законом N 167-ФЗ предусмотрено разделение тарифов страховых взносов на страховую и накопительную части в зависимости от возраста работника. Однако для иностранных работников в Законе N 167-ФЗ есть специальная оговорка: организации уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование только страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

Для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии идет вся сумма взносов. В 2012 г. это 22 процента с выплат, не превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов, и 10 процентов с выплат, превысивших ее (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Для лиц 1967 года рождения и моложе страховые взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии уплачиваются в размере 16 процентов с выплат, не превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов, и 10 процентов с выплат, превысивших ее (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Как видим, разница между тарифами на финансирование страховой части трудовой пенсии в зависимости от возраста составляет 6 процентов. Однако для иностранцев Закон N 167-ФЗ предусматривает уплату взносов по тарифам вне зависимости от года рождения застрахованных иностранных граждан.

Таким образом, если организация производит выплаты временно пребывающим иностранцам 1967 года рождения и моложе, с которыми заключены трудовые договоры на неопределенный срок либо срочные трудовые договоры на срок не менее шести месяцев, то существующая формулировка нормы позволяет применять как тариф на финансирование страхования части трудовой пенсии, установленный для выплат лицам 1966 года рождения и старше, так и тариф для лиц 1967 года рождения и моложе. Однако нельзя не отметить, что если организация заплатит по меньшему тарифу, то велика вероятность возникновения спора с контролирующими органами.

Е. А.Федорцова

Издательство "Главная книга"

27.03.2012