Физическое лицо (покупатель) заключило договор купли-продажи недвижимого имущества с юридическим лицом (продавец). Впоследствии к покупателю в порядке ст. 382 Гражданского кодекса РФ перешли права по указанному договору купли-продажи имущества

Через некоторое время суд признал недействительной (ничтожной) сделку купли-продажи недвижимости в части незаконного включения юридическим лицом в стоимость имущества суммы, указанной в договоре как НДС, так как продавец был обязан формировать продажную цену имущества без включения в нее НДС. Юридическое лицо вернуло покупателю недвижимого имущества в порядке применения последствий недействительности сделки денежную сумму, незаконно указанную в договоре как НДС, а также проценты за пользование чужими денежными средствами за время пользования указанной денежной суммой.

В Письме Минфина России от 02.11.2011 N 03-03-06/2/166 указано, что суммы, незаконно предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физлица. Однако в Письме нет разъяснений относительно процентов, выплачиваемых по ст. 395 ГК РФ.

Является ли объектом налогообложения по НДФЛ у физлица сумма полученных процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 марта 2012 г. N 03-04-05/3-381

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из письма, физическому лицу по решению суда возвращается сумма, неправомерно включенная продавцом - юридическим лицом в стоимость недвижимого имущества по договору купли-продажи, а также проценты за пользование чужими денежными средствами.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Сумма, неправомерно включенная продавцом - юридическим лицом в стоимость недвижимого имущества по договору купли-продажи и возвращенная физическому лицу по решению суда, не является экономической выгодой (доходом) физического лица. Указанные суммы, возвращенные физическому лицу, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица, выплачиваемые юридическим лицом, отвечают указанным признакам экономической выгоды и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

27.03.2012