Организация выплатила работнику в связи с рождением у него ребенка материальную помощь, которая, согласно п. 8 ст. 217 НК РФ, не должна облагаться НДФЛ. Каким документом можно подтвердить факт получения/неполучения материальной помощи вторым родителем?

Ответ: Полагаем, что налоговый агент по согласованию с родителем определяет вид документа, которым будет подтвержден факт получения или неполучения вторым родителем соответствующей материальной помощи.

Обоснование: В соответствии с п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Минфин России в Письме от 21.02.2011 N 03-04-06/9-36 отметил, что не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы 50 000 руб. Отметим, что в указанном Письме рассмотрена ситуация, когда мать и отец работают в одной организации.

Таким образом, у налогового агента в целях выбора правомерного режима налогообложения указанной выплаты возникает необходимость иметь информацию о втором родителе ребенка в части получения или неполучения им аналогичных выплат.

В качестве возможного примера реализации названной нормы на практике Минфин России в Письме от 25.01.2012 N 03-04-05/8-67 разъяснил следующее: поскольку размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка, ограничен суммой, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы, для подтверждения факта получения (неполучения) такой помощи одним из родителей требование организации о представлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" является правомерным.

Однако названное разъяснение представляется не единственно возможным.

Во-первых, НК РФ применительно к рассматриваемому случаю не установлено обязательного требования о необходимости подтверждения получения или неполучения соответствующей суммы посредством представления исключительно справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Следовательно, второй родитель может подтвердить факт получения/неполучения материальной помощи справкой, составленной его работодателем в свободной письменной форме.

Во-вторых, в случае если второй родитель не имеет места работы (например, временно не работает, осуществляет предпринимательскую деятельность или только выполняет работы (оказывает услуги) по договорам гражданско-правового характера), то в связи с тем, что он не имеет работодателя, соответствующий документ им представлен быть не может. На наш взгляд, с учетом презумпции добросовестности налогоплательщика основанием для освобождения от налогообложения материальной помощи, выплаченной первому родителю, может являться заявление от второго родителя о неполучении соответствующей выплаты.

Учитывая изложенное, полагаем, что налоговый агент по согласованию с родителем определяет вид документа, которым будет подтвержден факт получения или неполучения соответствующей материальной помощи другим родителем.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

25.03.2012