При проведении выездной налоговой проверки установлено, что налоговый агент предоставлял стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка работнику - его отцу, не состоящему в зарегистрированном браке с матерью ребенка и проживающему отдельно, без документов, подтверждающих уплату им соответствующих алиментов (но имеются расписки от матери ребенка о получении от отца денежных средств на содержание ребенка). По мнению налогового органа, отсутствие у работника документов об уплате алиментов является основанием для отказа в предоставлении ему права на налоговый вычет. Каким образом работник должен доказать свое участие в содержании ребенка?

Ответ: По нашему мнению, наличие расписки матери о том, что отец ребенка участвует в его содержании, является достаточным условием, на основании которого отец вправе претендовать на предоставление стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Также определено, что вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Минфин России в п. 2 Письма от 10.02.2012 N 03-04-06/8-33 отметил следующее: если брак между родителями расторгнут, то второму родителю, который находится во втором браке и проживает отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

Однако необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. При этом НК РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет исходя из формы обеспечения детей; в зависимости от конкретного случая состав их может быть различным (Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021).

Более того, в Письме Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95 отмечено, что стандартный налоговый вычет может быть предоставлен на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка.

Учитывая изложенное, по нашему мнению, наличие расписки матери о том, что отец ребенка участвует в его содержании, является достаточным условием, на основании которого отец вправе претендовать на предоставление стандартного налогового вычета.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

25.03.2012