У работника на обеспечении находится ребенок в возрасте 19 лет, являющийся студентом очного отделения вуза, не имеющего государственной аккредитации, которого в 2012 г. планируется призвать на военную службу. После призыва ребенка на военную службу будет ли работник иметь право на стандартный налоговый вычет по пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ?
Ответ: Если студенту предоставлен вузом академический отпуск на время прохождения военной службы, то его родитель вправе претендовать на получение соответствующего стандартного налогового вычета по НДФЛ. В случае если академический отпуск не оформлялся, а студент отчислен из вуза, то оснований для предоставления стандартного налогового вычета родителю не имеется.
Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке, в период обучения.
При этом следует обратить внимание на норму, содержащуюся в п. 3 ст. 16 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", в соответствии с которой по медицинским показаниям и в других исключительных случаях студенту высшего учебного заведения предоставляется академический отпуск в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере образования.
Приказом Минобразования России от 05.11.1998 N 2782 утвержден Порядок предоставления академических отпусков (далее - Порядок).
Согласно п. п. 1 и 2 Порядка академический отпуск - это отпуск, предоставляемый студентам образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования по медицинским показаниям и в других исключительных случаях (стихийных бедствий, семейных обстоятельств и в других), продолжительность которого, как правило, не может превышать 12 календарных месяцев.
Из п. 4 Порядка следует, что решение о предоставлении академического отпуска студентам принимает руководитель образовательного учреждения, в частности, на основании личного заявления студента и соответствующего документа, подтверждающего основания для получения академического отпуска с указанием причины. Вопрос о том, является ли призыв студента на военную службу обстоятельством, при котором предоставляется академический отпуск, решается руководителем вуза самостоятельно. Таким образом, если студенту предоставлен вузом академический отпуск на время прохождения военной службы, срок которой в рассматриваемой ситуации составляет 12 месяцев (пп. "д" п. 1 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе"), то его родитель вправе претендовать на получение соответствующего стандартного налогового вычета.
В случае если академический отпуск не оформлялся, а студент отчислен из вуза, то оснований для предоставления стандартного налогового вычета родителю не имеется.
А. В.Телегус
Член Палаты налоговых консультантов
Российской Федерации
25.03.2012