У работника на обеспечении находится ребенок в возрасте 19 лет, который обучается на очном отделении вуза. В какой период (в начале учебного года или в начале налогового периода) работник должен представить налоговому агенту справку об обучении ребенка в целях предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Ответ: Период представления налоговому агенту документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ, в Налоговом кодексе РФ непосредственно не определен. Вместе с тем, учитывая целевую направленность рассматриваемой льготы, - предоставление вычета на лиц, осуществляющих процесс обучения, по нашему мнению, соответствующую справку целесообразно представить в начале учебного года.

Обоснование: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется, в частности, родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Перечень документов, подтверждающих право на вычет, и сроки их представления налоговому агенту НК РФ не определяет.

С одной точки зрения, такие документы должны быть представлены налоговому агенту к началу календарного года, поскольку налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Вместе с тем п. 41 Типового положения об образовательном учреждении высшего профессионального образования (высшем учебном заведении), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.02.2008 N 71, определено, что в высшем учебном заведении учебный год для студентов очной и очно-заочной (вечерней) форм обучения начинается 1 сентября и заканчивается согласно рабочему учебному плану по конкретному направлению подготовки (специальности). Ученый совет высшего учебного заведения вправе переносить сроки начала учебного года, но не более чем на 2 месяца.

Таким образом, учитывая целевую направленность рассматриваемой льготы, - предоставление вычета на лиц, осуществляющих процесс обучения, и поскольку учебный год, как правило, начинается в одном календарном году, а заканчивается в другом, на наш взгляд, вариант представления справки к началу учебного года является наиболее предпочтительным.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

25.03.2012