Аптека (ООО) установила в торговом зале аппарат для самостоятельного измерения посетителями артериального давления. Услуга пользования аппаратом бесплатна для всех желающих. Заключение, представленное центром аналитических исследований (заключен договор оказания услуг между центром и аптекой), подтвердило ожидаемый положительный результат: после установки аппарата количество посетителей в аптеке увеличилось на 36%. Практически 78% посетителей становились покупателями, что привело к росту выручки от реализации на 18%

Вправе ли аптека учесть затраты, понесенные в связи с установкой в торговом зале аппарата для измерения артериального давления, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Ответ: При документальном подтверждении затрат, понесенных на установку в торговом зале аппарата для самостоятельного измерения посетителями артериального давления, аптека (ООО) вправе учесть их при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В данном случае бесспорным является тот факт, что затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (рост объемов выручки от реализации подтвержден аналитическими исследованиями), то есть затраты являются экономически оправданными.

При документальном подтверждении затрат, понесенных на установку в торговом зале аппарата для измерения артериального давления, ООО вправе учесть их в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Дополнительно сообщается, что в качестве подтверждения экономической оправданности затрат не лишним будет иметь заключение о росте выручки после установки аппарата, составленное по результатам проведенного аналитического исследования.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

22.03.2012