Вправе ли организация уменьшить авансовые платежи при УСН ("доходы минус расходы") на размер единовременного пособия при рождении ребенка?
Ответ: Налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть в качестве самостоятельного вида расходов сумму выплаченного работнику единовременного пособия при рождении ребенка. На сумму пособия будут уменьшены страховые взносы в ФСС РФ.
Обоснование: Как мы поняли, речь идет о выплате единовременного пособия при рождении ребенка (ст. ст. 3, 4.2, 11, 12 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", п. 4 ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Выплата единовременного пособия при рождении ребенка осуществляется за счет средств ФСС РФ. На сумму выплаченного пособия уменьшаются начисленные страховые взносы в ФСС РФ (ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 и 2 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Перечень расходов, учитываемых при УСН, является закрытым и не содержит такого вида расходов (п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Следовательно, учесть в составе расходов сумму выплаченного работнику единовременного пособия при рождении ребенка налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе. При этом суммы страховых взносов учитываются в расходах на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
О. Ю.Поздеев
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
22.03.2012