Физическое лицо получило кредит в банке под 18% годовых и внесло всю сумму кредита на расчетный счет организации (ЗАО), оформив договор займа между физлицом и организацией под 18% годовых. Организация, исполняя на основании ст. 226 НК РФ обязанности налогового агента, при выплате процентов по займу должна удержать и перечислить НДФЛ в бюджет

Имеет ли право физическое лицо на применение налоговых вычетов по НДФЛ в сумме уплаченных процентов банку за пользование кредитными средствами согласно ст. ст. 214.1, 221 НК РФ?

Изменится ли ситуация, если физическое лицо является акционером организации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 марта 2012 г. N 03-04-06/3-68

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде процентов, полученных по договору займа заимодавцем, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Проценты, полученные по договору займа физическим лицом - заимодавцем, являются доходом такого физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Обязанности по исчислению, удержанию и уплате сумм налога на доходы физических лиц возложены на российскую организацию, выплачивающую такой доход физическому лицу и признаваемую на основании п. п. 1 и 2 ст. 226 Кодекса налоговым агентом.

При расчете налоговой базы по налогу на доходы физических лиц оснований для уменьшения налоговым агентом дохода в виде процентов, полученных налогоплательщиком-заимодавцем по договору займа с организацией, на расходы такого налогоплательщика в сумме процентов, уплаченных им по кредитному договору, заключенному с банком, в гл. 23 Кодекса не содержится.

Также к доходу в виде процентов, полученных по договору займа, не применяются положения ст. 214.1 Кодекса, устанавливающей особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, а также положения ст. 221 Кодекса, устанавливающей порядок получения профессиональных налоговых вычетов.

Изложенный порядок налогообложения не изменяется в случае, если физическое лицо - заимодавец является акционером общества, с которым им заключен договор займа.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

22.03.2012