Правомерны ли требования контролирующего органа о соблюдении индивидуальным предпринимателем лимита кассы и необходимости ведения кассовой книги?
Ответ: С 01.01.2012 индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину, таким образом, требования контролирующего органа о соблюдении индивидуальным предпринимателем лимита кассы и необходимости ведения кассовой книги являются правомерными.
Обоснование: С 01.01.2012 действует новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П).
Данное Положение распространяется как на юридических лиц, так и на индивидуальных предпринимателей (п. 1.1 Положения N 373-П).
Согласно п. 1.2 Положения N 373-П для ведения кассовых операций юридическое лицо и индивидуальный предприниматель устанавливают лимит кассы - максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе. При этом лимит утверждается приказом руководителя организации или индивидуальным предпринимателем.
Также организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести кассовую книгу в установленном порядке (п. 2.6 Положения N 373-П).
До 01.01.2012 вопрос о том, распространяется ли требование по соблюдению кассовой дисциплины на индивидуальных предпринимателей, являлся спорным.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40, а также Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47), действовавшие до 31.12.2011, распространялись только на предприятия, организации и учреждения.
В последних разъяснениях контролирующих органов указывалось, что названные нормативные документы индивидуальными предпринимателями не применяются, следовательно, индивидуальный предприниматель не обязан соблюдать порядок оприходования в кассу денежной наличности, а также порядок хранения свободных денежных средств (Письма Минфина России от 02.03.2011 N 03-01-10/1-15, ФНС России от 14.06.2011 N АС-4-2/9386@). Однако ранее позиция была противоположной: в Письмах УФНС России по г. Москве от 20.01.2009 N 19-11/003082, от 16.01.2007 N 18-12/3/002583 отмечалось, что индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 1411/10 было определено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств.
Таким образом, до 31.12.2011 индивидуальные предприниматели не были обязаны соблюдать кассовую дисциплину. С 01.01.2012 индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
С. А.Почкина
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
21.03.2012