Организация получает денежные средства по госконтракту, заключенному в рамках программы "У. М. Н. И. К.". Согласно утвержденной смете на суммы выплат физическим лицам по договорам на выполнение НИОКР по программе "У. М. Н. И. К." организация начисляет и перечисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы"

Уменьшается ли сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, исчисленная за 2011 г., на суммы страховых взносов, начисленных на суммы указанных выплат физлицам и уплаченных за этот же период времени за счет финансирования по данному госконтракту?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 марта 2012 г. N 03-11-06/2/44

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается организациями, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Объект обложения страховыми взносами и база для их начисления определяются организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, при соблюдении вышеуказанного ограничения по уменьшению суммы налога (авансовых платежей по налогу).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

20.03.2012