Какие КБК начиная с 1 января 2012 г. необходимо указывать при заполнении платежных документов по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (за исключением тех, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ производятся в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ); полученных индивидуальными предпринимателями от ведения предпринимательской деятельности, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты; полученных физическими лицами в случаях, поименованных в ст. 228 НК РФ, а также в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных иностранными гражданами от работы по найму у физических лиц на основании патента?

Ответ: При заполнении платежных документов по НДФЛ должны указываться следующие КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110 - с доходов, источником которых является налоговый агент (за исключением тех, в отношении которых исчисление и уплата налога производятся в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса РФ); 182 1 01 02020 01 1000 110 - с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от ведения предпринимательской деятельности, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты; 182 1 01 02030 01 1000 110 - с доходов, полученных физическими лицами в случаях, поименованных в ст. 228 НК РФ; 182 1 01 02040 01 1000 110 - в случае фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных иностранными гражданами от работы по найму у физических лиц на основании патента согласно ст. 227.1 НК РФ.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. НДФЛ с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ лица именуются в гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата НДФЛ, в соответствии с ст. 226 НК РФ, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с ст. 227 НК РФ производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ). Пунктом 1 ст. 227.1 НК РФ предусмотрено, что иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", исчисляют и уплачивают НДФЛ на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ. Уплата НДФЛ осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 руб. в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 3) физические лица - налоговые резиденты РФ, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 НК РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ). Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н (далее - Указания). Согласно Перечню главных распорядителей средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (Приложение 5 к Указаниям) Федеральная налоговая служба (код главы) - 182. В соответствии с Перечнем кодов видов доходов бюджетов (Приложение 1 к Указаниям):

Код Наименование кода поступлений в бюджет, Уровень группы, подгруппы, статьи, подстатьи, кода элемента, подвида доходов, классификации <1> операций сектора государственного управления

000 1 01 02010 01 0000 110 Налог на доходы физических лиц с доходов, 4 источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ 000 1 01 02020 01 0000 110 Налог на доходы физических лиц с доходов, 4 полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ 000 1 01 02030 01 0000 110 Налог на доходы физических лиц с доходов, 4 полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ 000 1 01 02040 01 0000 110 Налог на доходы физических лиц в виде 4 фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со ст. 227.1 НК РФ

В. Г.Крашенинников Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса 12.03.2012