Облагаются ли НДС в Российской Федерации услуги по сдаче в аренду российской организации пассажирских вагонов повышенной комфортности, оказываемые иностранной организацией?

Ответ: Оказываемые иностранной организацией услуги по сдаче в аренду российской организации пассажирских вагонов повышенной комфортности облагаются НДС в Российской Федерации.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств, признается территория Российской Федерации, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Поэтому местом реализации услуг по сдаче в аренду единиц подвижного железнодорожного состава, в том числе пассажирских вагонов повышенной комфортности, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория Российской Федерации и такие услуги подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.

Вместе с тем следует обратить внимание, что в случае если вышеуказанные услуги оказываются российской организации хозяйствующими субъектами государств - членов Таможенного союза, то с учетом нормы пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" местом реализации услуг по сдаче в аренду транспортных средств, к которым относятся железнодорожные вагоны, признается территория того государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого оказываются услуги. В связи с этим оказываемые белорусскими или казахстанскими организациями услуги по сдаче в аренду российской организации единиц железнодорожного подвижного состава НДС в Российской Федерации не облагаются.

А. Н.Лозовая

Советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

11.03.2012