На территории завода расположены коммунальные сети (канализация, водопровод), обеспечивающие функционирование предприятия. Согласно решению муниципального органа власти земельные участки, занятые объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ, облагаются земельным налогом по ставке 0,3%

Правомерно ли применение такой ставки земельного налога заводом к земельным участкам, занятым объектами коммунальной инфраструктуры?

Ответ: Земельные участки под инженерными сетями, обслуживающими промышленные предприятия, облагаются земельным налогом по ставке 1,5%. Ставка налога 0,3% применяется только в том случае, когда инженерные сети относятся к объектам, обеспечивающим коммунальными услугами населенные пункты.

Обоснование: Ставки земельного налога, устанавливаемые муниципальными органами власти, не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).

Налоговое законодательство не содержит определения объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Поэтому при квалификации объектов следует обратиться к документам, регулирующим деятельность в жилищно-коммунальной сфере (п. 1 ст. 11 НК РФ). Так, к сооружениям и магистральным сетям инженерной инфраструктуры относятся, в частности, водопровод, канализация, теплоснабжение, газоснабжение, ливневая канализация, линии высоковольтной электропередачи (п. 13 разд. 3.1.5 Инструкции о порядке разработки, согласования, экспертизы и утверждения градостроительной документации, утвержденной Приказом Госстроя России от 29.10.2002 N 150).

К коммунальной инфраструктуре относятся трубопроводы и иные объекты, используемые в сфере водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, технологически связанные между собой (полностью или частично), расположенные в границах территорий муниципальных образований и предназначенные для нужд потребителей этих муниципальных образований (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 N 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса").

Согласно ч. 1 ст. 19 Жилищного кодекса РФ жилищный фонд - это совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации.

Таким образом, объекты инженерной инфраструктуры промышленного назначения, обеспечивающие функционирование завода, не относятся к инфраструктуре ЖКХ и земельные участки под ними облагаются по ставке 1,5%. Такой же позиции придерживается Президиум ВАС РФ (Постановление от 23.11.2010 N 10062/10).

Ю. А.Иноземцева

Издательство "Главная книга"

11.03.2012