Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН и уплачивающий ЕНВД, как физическое лицо продал другому физическому лицу автомобиль, который использовался при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой ИП применял систему налогообложения в виде ЕНВД

Какой налог следует ИП уплатить при продаже автомобиля: НДФЛ или налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 марта 2012 г. N 03-04-05/3-260

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи автомобиля, который использовался для ведения предпринимательской деятельности, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 ст. 346.12 Кодекса установлено, что плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно гражданскому законодательству к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, то есть к деятельности индивидуального предпринимателя, применяются правила Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс), которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса).

Исходя из п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Соответственно, для осуществления предпринимательской деятельности физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с указанием видов деятельности, которые он собирается осуществлять, по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Таким образом, налогообложение в рамках упрощенной системы налогообложения осуществляется в отношении доходов, полученных физическим лицом от осуществления предпринимательской деятельности, заявленной при регистрации.

В отношении порядка применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход следует учитывать, что в соответствии с гл. 26.3 Кодекса указанная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных в п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

При этом перечень видов предпринимательской деятельности, установленный п. 2 ст. 346.26 Кодекса, является исчерпывающим.

Предпринимательская деятельность в сфере реализации автотранспортных средств на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.

Учитывая изложенное, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от продажи автомобиля, ранее используемого в предпринимательской деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход.

В случае когда доход от продажи автомобиля не относится к доходу, полученному в рамках осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном гл. 23 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

06.03.2012