О налогообложении НДФЛ доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, при переходе к нему как к учредителю, участнику или акционеру права собственности на объект недвижимости (часть нежилого помещения), принадлежащий ликвидируемому юридическому лицу - налоговому резиденту Республики Кипр
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 марта 2012 г. N 03-08-05
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом о разъяснении порядка уплаты налога при переходе права собственности физическому лицу - нерезиденту Российской Федерации на объект недвижимости, принадлежащий юридическому лицу - резиденту Кипра, при его ликвидации сообщает следующее.
Конкретный порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами - учредителями, участниками или акционерами ликвидируемых организаций, положениями гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не установлен.
Однако положениями ст. 41 Кодекса предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Соответственно, сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости недвижимого имущества, переданного физическому лицу, за минусом расходов на приобретение долей этим лицом в уставном капитале.
Согласно п. 2 ст. 209 Кодекса доход, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, от источников в Российской Федерации, признается объектом налогообложения.
Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого общества в виде части нежилого помещения, является доходом в натуральной форме, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 211 Кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 224 Кодекса в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 30 процентов.
Налоговая декларация должна подаваться в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества.
В случае возникновения двойного налогообложения следует руководствоваться положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Российской Федерацией и страной, резидентом которой является физическое лицо.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н. А.КОМОВА
02.03.2012