Каким образом организация, индивидуальный предприниматель начиная с 1 января 2012 г. обязаны определять максимальный лимит остатка наличных денежных средств? Необходимо ли согласовывать с банком данный лимит?

Ответ: Начиная с 1 января 2012 г. организация, индивидуальный предприниматель обязаны определять максимальный лимит остатка наличных денежных средств в соответствии с Приложением к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденному Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение), при этом согласовывать с банком данный лимит не требуется.

Обоснование: Согласно п. 1.1 Положения данное Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Банка России), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели).

В соответствии с п. 1.2 Положения для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке Российской Федерации (далее - банк) открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном настоящим Положением для юридического лица.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом.

Пунктом 1.3 Положения предусмотрено, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с Приложением к Положению.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абз. 2 п. 1.2 Положения.

Платежный агент, осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковский платежный агент (субагент), осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", при определении лимита остатка наличных денег не учитывают наличные деньги, принятые ими при осуществлении указанной деятельности.

Согласно разд. I Определения лимита остатка наличных денег (Приложение к Положению) для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

V

L = --- x N ,

P c

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными подразделениями, за исключением случая, установленного в абз. 2 п. 1.2 Положения);

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

N - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом,

c

индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные

товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный

период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении

юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в

котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия

непреодолимой силы N определяется после прекращения действия

c

непреодолимой силы.

Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в 3 дня N равен

c

3 рабочим дням. При определении N могут учитываться местонахождение,

c

организационная структура, специфика деятельности юридического лица,

индивидуального предпринимателя (например, сезонность работы, режим

рабочего времени).

Разделом II Определения лимита остатка наличных денег предусмотрено, что при отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

R

L = --- x N ,

P n

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, установленного в абз. 2 п. 1.2 Положения);

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

N - период времени между днями получения по денежному чеку в банке

n

юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, за

исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной

платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный

период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении

юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в

котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Положение (зарегистрировано в Минюсте России 24.11.2011 N 22394, опубликовано в "Вестнике Банка России", N 66, 30.11.2011) вступило в силу с 1 января 2012 г. (п. 7.1 Положения).

Также необходимо отметить, что действовавшим до 1 января 2012 г. Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (утратил силу в связи с принятием Положения согласно Указанию Банка России от 13.12.2011 N 2750-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России"), было предусмотрено, что предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются (п. 5 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

01.03.2012