Организация выплатила материальную помощь брату умершего работника. Нужно ли удержать НДФЛ с этой выплаты?

Ответ: Исходя из судебной практики материальная помощь, выплаченная брату умершего работника, по нашему мнению, не облагается НДФЛ. Однако, учитывая противоположную позицию Минфина России, велика вероятность того, что такая точка зрения приведет к спору с налоговым органом.

Обоснование: Материальная помощь, выплаченная работодателем членам семьи умершего работника, не подлежит налогообложению НДФЛ (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, а также определяет формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без попечения родителей. Исходя из этого можно сделать вывод, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).

Именно такой точки зрения придерживается Минфин России. Ведомство пришло к выводу, что материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи со смертью брата, облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 03.08.2006 N 03-05-01-04/234).

Вместе с тем нормы СК РФ к членам семьи относят также братьев и сестер. Как следует из ст. 106 СК РФ, при отсутствии соглашения об уплате алиментов члены семьи, указанные в ст. ст. 80 - 99 СК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о взыскании алиментов. Согласно ст. 93 СК РФ несовершеннолетние нуждающиеся в помощи братья и сестры в случае невозможности получения содержания от своих родителей имеют право на получение в судебном порядке алиментов от своих трудоспособных совершеннолетних братьев и сестер, обладающих необходимыми для этого средствами.

Девятый арбитражный апелляционный суд также пришел к выводу, что согласно системному толкованию положений СК РФ братья и сестры признаются членами семьи (Постановление от 02.04.2008 N 09АП-2826/2008-АК). На этом основании суд подтвердил правомерность освобождения от налогообложения НДФЛ материальной помощи, выплаченной сестре умершего (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2009 N 09АП-15238/2009-АК). Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для доначисления НДФЛ при выплате без удержания налога материальной помощи работнику в связи со смертью брата (Постановление от 25.08.2008 N 18АП-5267/2008).

М. П.Захарова

Издательство "Главная книга"

28.02.2012