В организации работает работница, не состоящая в браке, на обеспечении которой находится ее ребенок 10 лет, а также она является единственным опекуном троих детей 8, 7, 6 лет. Какие стандартные вычеты по НДФЛ ей положены в 2012 г.?

Ответ: В 2012 г. работнице, работающей в организации, положены стандартные налоговые вычеты на детей в общей сумме 16 200 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором ее доходы превысят 280 000 руб., из них в размере 1400 руб. на собственного ребенка, 2800 руб. (удвоенный размер вычета) на второго ребенка, находящегося под опекой, по 6000 руб. (удвоенный размер вычета) на третьего и четвертого ребенка, находящихся под опекой.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации") с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и действует до конца года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет. Помимо этого налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (Письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-06/5-93).

При этом налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Согласно разъяснениям, данным налоговой службой (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 N 20-15/3/068891), для использования права опекуна на стандартный налоговый вычет в двойном размере ему необходимо представить письменное заявление и документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение его единственным опекуном.

Таким образом, в 2012 г. работнице, работающей в организации, положены стандартные налоговые вычеты на детей в общей сумме 16 200 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором ее доходы превысят 280 000 руб., из них в размере 1400 руб. на собственного ребенка, 2800 руб. (удвоенный размер вычета) на второго ребенка, находящегося под опекой, по 6000 руб. (удвоенный размер вычета) на третьего и четвертого ребенка, находящихся под опекой.

М. М.Яковлева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.02.2012