О порядке учета расходов по операциям с ценными бумагами при определении налоговой базы по НДФЛ налоговым агентом, а также о праве налогоплательщика обратиться в суд за защитой своих прав, если имеются основания считать, что его права были нарушены налоговым агентом

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 февраля 2012 г. N 03-04-05/4-211

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке учета расходов по операциям с ценными бумагами при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Доходы от продажи ценных бумаг, получаемые физическим лицом, подлежат налогообложению в соответствии с положениями ст. 214.1 Кодекса.

Согласно п. 10 ст. 214.1 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. При этом в соответствии с абз. 3 п. 13 данной статьи при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Согласно п. 18 ст. 214.1 Кодекса налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом. При этом налоговым агентом в целях данной статьи Кодекса признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок.

В соответствии со ст. 22 Кодекса налогоплательщикам гарантируется судебная защита их прав и законных интересов.

Таким образом, если у налогоплательщика имеются основания считать, что его права были нарушены организацией - налоговым агентом, за защитой своих прав он может обратиться в суд.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

22.02.2012