ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для повышения лояльности работников организация в течение пяти лет будет уплачивать дополнительную пенсию для работников (программа добровольного накопительного пенсионного страхования). Можно ли учесть эти расходы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе учесть в расходах по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, взносы по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), начисляемые в пользу работников.

Обоснование: Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Эти расходы определяются в порядке, указанном в ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пунктом 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ предусмотрено включение в состав расходов на оплату труда сумм взносов работодателей по договорам добровольного негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с негосударственными пенсионными фондами. При этом размер таких расходов не может превышать 12% от суммы расходов на оплату труда.

Указанным пунктом ч. 2 ст. 255 НК РФ предусмотрены и иные условия учета расходов на негосударственное обеспечение, которые распространяются и на налогоплательщиков, применяющих УСН.

Ю. В.Подпорин

Заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

21.02.2012