Учредитель организации, который не является ее работником, в течение трех лет сдает организации в аренду два транспортных средства по договору аренды транспортного средства без экипажа. Учредитель выступает как физическое лицо. Договором установлена ежемесячная арендная плата, с суммы которой организация удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет. Правомерна ли такая долговременная передача транспортных средств в аренду без экипажа физическим лицом без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя? К какой ответственности может быть привлечен учредитель и каким образом?

Ответ: В ситуации, когда учредитель организации, который не является ее работником, в течение трех лет сдает организации в аренду два транспортных средства по договору аренды транспортного средства без экипажа, физическое лицо имеет риск быть признанным контролирующими органами лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Определить это можно только в судебном порядке, как и привлечь к ответственности.

За осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предусмотрены следующие виды ответственности: административная, налоговая, уголовная.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Согласно п. 4 ст. 23 ГК РФ гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и встать на учет в налоговых органах.

Из выводов, содержащихся в Письме Минфина России от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, следует, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты:

изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

При отсутствии данных признаков физическое лицо имеет право заключить договор о сдаче в аренду транспортных средств без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Если все же вышеуказанные признаки присутствуют, то сдача в аренду транспортных средств относится к предпринимательской деятельности, а следовательно, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

В п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" указано, что отдельные случаи оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав административного правонарушения при условии, если объемы оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

В рассматриваемой ситуации учредитель систематически получает прибыль от сдачи транспортных средств в аренду организации и имеет определенный риск признания его контролирующими органами в качестве индивидуального предпринимателя.

За осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя предусмотрены следующие виды ответственности:

административная (на основании ч. 1 ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях);

налоговая (на основании п. 2 ст. 116 НК РФ);

уголовная (на основании ст. 171 Уголовного кодекса РФ).

Привлечь к ответственности учредителя в случае признания осуществления им предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя можно только в судебном порядке (в соответствии с ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 14.1 КоАП РФ, рассматривают судьи. На основании п. 2 ст. 104 НК РФ заявление о взыскании налоговой санкции с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции. Согласно ч. 1 ст. 8 Уголовно-процессуального кодекса РФ правосудие по уголовному делу в Российской Федерации осуществляется только судом).

Н. В.Феодосьева

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.02.2012