Может ли продавец принять к вычету НДС с суммы возвращенного аванса? Нужно ли оформлять счет-фактуру?

Ответ: Уплаченная продавцом сумма НДС с полученного аванса при его возврате в связи с расторжением или изменением условий договора принимается к вычету после отражения в учете операций по возврату указанных сумм аванса. Дополнительный счет-фактура при возврате аванса не выставляется.

Обоснование: Согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ продавец принимает к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную им в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, в случае возврата соответствующих сумм авансовых платежей при изменении условий договора или расторжении договора.

Указанная сумма НДС продавцом принимается к вычету не позднее одного года с момента отражения в учете операций по возврату сумм аванса (п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 19-11/022386).

Вычет НДС с возвращенного аванса продавцом производится путем регистрации в книге покупок счета-фактуры, выставленного и зарегистрированного в книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (абз. 3 п. 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").

Таким образом, уплаченная продавцом сумма НДС с полученного аванса при его возврате в связи с расторжением или изменением договора принимается к вычету после отражения в учете операций по возврату указанных сумм аванса. Дополнительный счет-фактура при возврате аванса не выставляется.

Аналогичное мнение содержат Письма ФНС России от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447 и Минфина России от 30.07.2010 N 03-07-11/327.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

19.02.2012