Можно ли учитывать в составе расходов оплату услуг по составлению инженерно-технического расчета ветровых нагрузок наружной рекламы при УСН?

Ответ: Затраты на оплату услуг по составлению инженерно-технического расчета ветровых нагрузок при создании объекта наружной рекламы могут быть учтены в затратах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в составе расходов на рекламу либо списываться путем амортизации, если рекламные конструкции признаются основными средствами.

Обоснование: Согласно нормам пп. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), затраты могут быть уменьшены на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом п. 2 ст. 346.16 НК РФ определено, что указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ. В частности, в п. 4 ст. 264 НК РФ указано, что к расходам на рекламу относятся затраты на наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов. Следует отметить, что данный перечень является открытым.

Следовательно, затраты на подготовку, изготовление наружной рекламы могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Следует отметить, что данный вид затрат не нормируется, поэтому учитывается в полном размере документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов.

Также следует указать, что если объект созданной наружной рекламы будет относиться к разряду основных средств, то затраты будут списываться в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Данная позиция изложена в Письме УФНС России по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@.

Если создаваемый объект наружной рекламы не будет отнесен к разряду основных средств, то затраты могут быть отнесены к расходам единовременно, если же создаваемые объекты впоследствии будут признаны основными средствами, то списание расходов происходит в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Н. Г.Тарасова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

18.02.2012