Какими документами следует подтвердить налоговое резидентство иностранного работника для целей исчисления НДФЛ?

Ответ: Документами, служащими основанием для подтверждения статуса резидентства иностранного работника в целях исчисления НДФЛ, могут служить:

- справка с места работы, составленная на основании табеля учета рабочего времени;

- паспорт с отметкой о пересечении границы;

- документы, свидетельствующие о проживании иностранного работника на территории РФ (счета из гостиницы, договоры аренды и т. д.);

- свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.

Обоснование: На основании норм гл. 23 Налогового кодекса РФ при определении ставок для расчета суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, необходимо определить статус налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом статус необходимо подтвердить документально.

Исходя из норм НК РФ четко определить перечень документов, подтверждающих статус налогового резидента в целях исчисления НДФЛ, не представляется возможным.

В свою очередь, ФНС России в Письме от 22.07.2011 N ЕД-4-3/11900@ определила перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение иностранных лиц на территории Российской Федерации, необходимых для определения статуса налогового резидента РФ в целях исчисления НДФЛ. Согласно указанным разъяснениям подтверждение возможно на основании любых документов, оформленных в соответствии с законодательством Российской Федерации и позволяющих установить количество календарных дней пребывания данного лица на территории Российской Федерации. В частности, по мнению ФНС России, такими документами могут являться:

- справки с места работы, выданные на основании сведений из табелей учета рабочего времени;

- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

- свидетельство о регистрации по месту временного пребывания.

Минфин России также представляет перечень документов, которые могут подтвердить статус налогового резидента. В частности, в своем Письме от 28.09.2011 N 03-04-06/6-240 Минфин России сообщает, что документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, могут являться следующие документы:

- табель учета рабочего времени по формам N N Т-12 или Т-13 (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты");

- копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

- квитанции о проживании в гостинице;

- другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации.

Таким образом, для подтверждения статуса резидента достаточно справки с места работы, составленной на основании табеля учета рабочего времени, паспорта с отметкой о пересечении границы, документов, свидетельствующих о проживании иностранного работника на территории РФ (счетов из гостиницы, договоров аренды и т. д.), а также свидетельства о регистрации по месту временного пребывания.

Н. Г.Тарасова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

18.02.2012