По каким ставкам начиная с 01.01.2012 организации, оказывающие инжиниринговые услуги (за исключением тех, которые заключили с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности), обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС?

Ответ: С выплат, начисленных с 01.01.2012, организации, оказывающие инжиниринговые услуги (за исключением тех, которые заключили с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности), обязаны уплачивать страховые взносы по следующим ставкам: в ПФР - 22%; в ФСС РФ - 2,9%; в ФФОМС - 5,1%. Вместе с тем данные организации не начисляют страховые взносы с сумм, перечисленных за каждого работника, превышающих 512 000 руб., при наличии условий, предусмотренных ч. 5.4, 5.5, 5.7 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" (далее - Закон N 379-ФЗ)).

Обоснование: Согласно п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, - для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).

Для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено Законом N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ)).

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." (далее - Постановление N 974) установлено, что:

предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренная ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, подлежит индексации с 01.01.2012 в 1,1048 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ;

для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в соответствии с Постановлением N 974 составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2012.

В соответствии с ч. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) в течение 2012 - 2013 гг. для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов:

- в 2012 г. в ПФР - 22,0%, ФСС РФ - 2,9%, ФФОМС - 5,1%;

- в 2013 г. в ПФР - 22,0%, ФСС РФ - 2,9%, ФФОМС - 5,1%.

Указанные в п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), при выполнении ими следующих условий:

1) доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным ч. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), составляет не менее 90% суммы всех доходов организации за указанный период;

2) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным ч. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), составляет не менее 100 человек;

3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Закон N 116-ФЗ). Информация о наличии у организации, оказывающей инжиниринговые услуги, положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Законом N 116-ФЗ, предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории РФ, в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Указанная информация передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ч. 5.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ)).

Согласно ч. 5.5 и 5.6 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) сумма доходов определяется плательщиками, указанными в п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ.

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное ч. 5.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 3.5 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям.

Подпунктом 13 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) (в ред. Закона N 379-ФЗ) предусмотрено, что в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей из числа страхователей, которые указаны в пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ, для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

В течение 2012 - 2013 гг. для страхователей, указанных в пп. 13 п. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов:

2012 - 2013 гг.:

- 22,0% - тариф страхового взноса;

- на финансирование страховой части трудовой пенсии: 22,0% - для лиц 1966 года рождения и старше, из них 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - для лиц 1967 года рождения и моложе, из них 6,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии: 6,0% - для лиц 1967 года рождения и моложе - индивидуальная часть тарифа страховых взносов (п. 13 ст. 33 Закона N 167-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ)).

Закон N 379-ФЗ вступил в силу с 01.01.2012 (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www. pravo. gov. ru 05.12.2011) (п. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Постановление N 974 вступило в силу с 01.01.2012 (опубликовано в "Собрании законодательства РФ", 28.11.2011, N 48, ст. 6944) (п. 2 Постановления N 974).

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

16.02.2012