Вправе ли страхователи, применяющие УСН, некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), осуществляющие деятельность в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта, а также благотворительные организации начиная с 01.01.2012 уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу?

Ответ: Начиная с выплат, начисленных с 01.01.2012, страхователи, применяющие УСН, некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), осуществляющие деятельность в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода на льготную уплату взносов, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации составляют в совокупности целевые поступления, гранты и доходы от осуществления деятельности социальной направленности), а также благотворительные организации вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу (только в ПФР по ставке 20 процентов).

Обоснование: В силу п. п. 11 и 12 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" (далее - Закон N 379-ФЗ)) в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ: для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных ч. 5.1 - 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ); для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН.

Согласно ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) указанные в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ;

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) и определяемых в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в пп. "р" - "ф", "я.4" - "я.6" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ).

Частями 5.2 и 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) предусмотрено, что сумма доходов определяется плательщиками, указанными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ с учетом требований ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ). Контроль за соблюдением условий, установленных п. 11 ч. 1 и ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В случае если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет условия, установленные п. 11 ч. 1 и ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в ч. 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ).

При определении объема доходов организации для проверки соответствия условиям, установленным ч. 5.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

Согласно ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ) в течение 2012 - 2013 гг. для плательщиков страховых взносов, указанных в п. п. 8, 10 - 12 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов:

- в 2012 г.: ПФР - 20 процентов; ФСС РФ - 0,0 процента; ФФОМС - 0,0 процента;

- в 2013 г.: ПФР - 20 процентов; ФСС РФ - 0,0 процента; ФФОМС - 0,0 процента.

Подпунктами 11 и 12 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) (в ред. Закона N 379-ФЗ) предусмотрено, что в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей из числа страхователей, которые указаны в пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ: для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального); для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН.

В течение 2012 - 2013 гг. для страхователей, указанных в пп. 8, 10 - 12 п. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ), применяются следующие тарифы страховых взносов:

2012 - 2013 гг.:

- 20,0 процента - тариф страхового взноса;

- на финансирование страховой части трудовой пенсии: 20,0 процента - для лиц 1966 года рождения и старше; из них 4,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов; 14,0 процента - для лиц 1967 года рождения и моложе; из них 4,0 процента - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0 процента - индивидуальная часть тарифа страховых взносов;

- на финансирование накопительной части трудовой пенсии: 6,0 процента - для лиц 1967 года рождения и моложе (п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ (в ред. Закона N 379-ФЗ)).

Закон N 379-ФЗ вступил в силу с 01.01.2012 (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www. pravo. gov. ru 05.12.2011) (п. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

15.02.2012