В 2008 г. физлицо со своими несовершеннолетними детьми и его брат приобрели квартиру в общую долевую собственность. Каждому совладельцу принадлежит по 1/4 доли в праве собственности на квартиру. Физлицо получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своей доли. Дети физлица во время приобретения квартиры были несовершеннолетними и находились на иждивении родителей. Брат физлица воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении принадлежащей ему 1/4 доли в праве собственности

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей в праве собственности на квартиру, принадлежащих его детям?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-128

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что налогоплательщик приобрел квартиру со своими несовершеннолетними детьми и родным братом в общую долевую собственность. При этом налогоплательщик пользуется правом на получение имущественного налогового вычета по данному жилью в своей доле собственности.

Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Таким образом, налогоплательщик, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из долей квартиры, оформленных в собственность детей.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

07.02.2012