Индивидуальный предприниматель, организовавший клуб любителей языка (лицензии не имеет), в арендованном помещении проводит занятия по обучению английскому языку различных уровней как взрослых, так и детей. Имеет ли он право на применение льготы по НДС?

Ответ: Индивидуальный предприниматель имеет право на освобождение от НДС услуг по проведению занятий по обучению иностранному языку несовершеннолетних детей и не обязан для этого иметь лицензию. Причем право на отказ от данной льготы отсутствует. Освобождение от НДС реализуется предпринимателем при условии ведения им раздельного учета операций, подлежащих налогообложению, и операций, освобожденных от налогообложения.

Обоснование: Индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не лицензируется (п. 2 ст. 48 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании").

Налогоплательщиками НДС признаются в том числе индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ).

Реализация на территории РФ услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ). Перечисленные в ст. 149 НК РФ операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Таким образом, индивидуальный предприниматель имеет право на применение льготы по НДС, если оказывает услуги по проведению занятий по обучению языку несовершеннолетних детей, и не обязан для этого иметь лицензию. Причем реализация права на льготу по НДС в отношении услуг по обучению детей сопряжена с обязанностью ведения раздельного учета.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

При этом ст. 149 НК РФ не предусмотрена возможность отказаться от освобождения услуг по обучению детей от налогообложения.

Л. Г.Жадан

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

30.01.2012