Нотариус, уплачивающий НДФЛ с доходов, полученных от осуществления своей частной практики, купил станок для сшивания документов стоимостью 15 000 руб. Данное имущество используется в его деятельности

Вправе ли нотариус единовременно отнести на расходы в качестве профессионального налогового вычета стоимость приобретенного станка либо стоимость данного станка следует относить на расходы путем начисления амортизации?

Ответ: Нотариус вправе единовременно отнести на расходы в качестве профессионального налогового вычета по НДФЛ стоимость приобретенного для осуществления нотариальной деятельности станка для сшивания документов стоимостью 15 000 руб. при соблюдении условий ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

В пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ среди таких лиц поименованы нотариусы, занимающиеся частной практикой.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ для целей гл. 25 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. При этом амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Следовательно, станок для сшивания документов стоимостью 15 000 руб. не признается амортизируемым имуществом для целей гл. 25 НК РФ.

Таким образом, стоимость станка для сшивания документов возможно отнести на расходы нотариуса в качестве профессионального налогового вычета единовременно при соблюдении условий ст. 252 НК РФ.

М. М.Яковлева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.01.2012