Должен ли индивидуальный предприниматель устанавливать лимит остатка кассы на 2012 г., если в Письме Минфина России от 29.09.2011 N 03-01-15/6-115 сказано, что порядок хранения свободных денежных средств не распространяется на индивидуальных предпринимателей, и в 2011 г. указанный лимит не устанавливался? Правомерны ли действия банка, который настаивает на установлении данного лимита?

Ответ: В указанном случае требования банка по установлению лимита кассы правомерны, так как с 1 января 2012 г. вступает в силу новый порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации, который распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Обоснование: Функция определения порядка ведения кассовых операций в РФ действующим законодательством возложена на ЦБ РФ (ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

В 2011 г. правила оборота наличных денежных средств для хозяйствующих субъектов определялись Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального Банка России 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок N 40).

Правила организации наличного денежного обращения на территории РФ были установлены Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденным Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47 (далее - Положение N 14-П).

Пунктом 1 Порядка N 40 было определено, что указанный документ обязателен для предприятий, объединений, организаций и учреждений независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности.

В указанных нормативных документах не содержалось положений, что их действие распространяется на индивидуальных предпринимателей. При этом в течение долгого времени ЦБ РФ и налоговые органы настаивали на соблюдении кассовой дисциплины индивидуальными предпринимателями (Письмо ФНС России от 30.08.2006 N ММ-6-06/869@ "О Письме Банка России от 17.07.2006 N 08-17/2540"). И даже суды приходили к выводу о том, что в федеральном законодательстве отсутствуют нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от соблюдения порядка ведения кассовых операций (Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000 (оставлено без изменения Определением Верховного Суда РФ от 04.12.2008 N КАС08-620)).

Однако впоследствии судебными инстанциями была поставлена под сомнение обязанность соблюдения кассовой дисциплины индивидуальными предпринимателями (Постановления ФАС Поволжского округа от 18.11.2009 N А57-11519/2009, Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 1411/10). Судьи ВАС РФ указали, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств.

После данного решения представители Минфина России выпустили Письмо от 02.03.2011 N 03-01-10/1-15, в котором было сказано, что порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей не распространяется. Данное мнение было подтверждено и в Письме Минфина России от 29.09.2011 N 03-01-15/6-115.

Таким образом, в 2011 г. индивидуальные предприниматели могли не выполнять требования по соблюдению кассовой дисциплины.

Но с 1 января 2012 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П). Новый документ распространяется в том числе и на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п. 1.1).

Согласно новому порядку ведения кассовых операций индивидуальный предприниматель обязан вести учет кассовых операций в полном объеме с оформлением соответствующих кассовых документов, в том числе установить лимит остатка наличных денег в кассе. Определение лимита остатка наличных денег производится в соответствии с Приложением к Положению N 373-П исходя из объема поступления наличной выручки или при отсутствии таковой учитывается объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы и других выплат работникам.

Соответственно, на 2012 г. индивидуальный предприниматель должен установить лимит остатка кассы и согласовать его с обслуживающим банком. В данном случае требования банка по установлению лимита остатка кассы правомерны.

Напомним, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет административную ответственность по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Е. П.Зобова

Консалтинговая группа "Аюдар"

26.01.2012