В 2011 г. по договору купли-продажи супруги на территории РФ приобрели квартиру в общую совместную собственность (без определения долей) с помощью кредита, предоставленного российским банком. Супруги являются гражданами РФ, ранее имущественный налоговый вычет по НДФЛ не получали, брачный договор между супругами заключен не был. Расписка от продавца о получении им оплаты стоимости квартиры выдана на имя супруга. По кредитному договору супруги выступают созаемщиками и несут солидарную ответственность за возврат кредита и уплату процентов за пользование кредитом. Однако кредит был перечислен на счет супруги, открытый в банке, погашение кредита также осуществляется супругой путем внесения денежных средств на ее сберегательную книжку, со счета которой денежные средства списываются банком в счет погашения кредита и процентов по нему. Согласно кредитному договору от имени, в интересах и с общего согласия созаемщиков выступает супруга

Могут ли супруги в указанной ситуации распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в пропорции 0% - супруга, 100% - супруг? Может ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ не только в отношении расходов на приобретение указанной квартиры, но и в отношении расходов на погашение процентов по кредиту, несмотря на то что фактически кредит выплачивает супруга? Если это возможно, то какие документы необходимо представить в налоговый орган для получения указанного вычета?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 января 2012 г. N 03-04-05/5-70

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Исходя из положений ст. 254 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации о том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на имущество, платежные документы, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.

Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета.

Для получения информации о документах, необходимых для получения имущественного налогового вычета, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

25.01.2012