Каков порядок признания в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с приобретением и монтажом модулей, предназначенных для оказания услуг по хранению имущества третьих лиц, если стоимость таких модулей с учетом расходов по монтажу составляет менее 40 000 руб.?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 13 января 2012 г. N 16-15/001566@

Согласно п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ под основными средствами в целях исчисления налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

При этом п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ к амортизируемому имуществу в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ отнесены имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено названной главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Следовательно, если иное не установлено гл. 25 Налогового кодекса РФ, расходы на приобретение имущества стоимостью более 40 000 руб. списываются в налоговом учете посредством начисления амортизации. Соответственно, затраты на приобретение имущества первоначальной стоимостью менее 40 000 руб. учитываются для целей налогообложения прибыли на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ, которым предусмотрено, что к материальным расходам отнесены затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Н. В.МИХАЙЛОВА

13.01.2012