ООО возмещает своим работникам затраты по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья

Учитывая положения п. 24.1 ст. 255 НК РФ, организация вправе оказывать помощь своим работникам в возмещении затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья. Указанные суммы включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. Положения п. 24.1 ст. 255 НК РФ применяется до 1 января 2012 г.

При прекращении действия положений п. 24.1 ст. 255 НК РФ расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по кредитам (займам) не будут включаться в состав расходов по налогу на прибыль и, соответственно, суммы возмещений, выплачиваемые работникам, будут подлежать налогообложению НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ).

В соответствии с п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Данная норма также действует до 1 января 2012 г.

Возможно ли продлить срок действия положений п. 40 ст. 217 НК РФ в целях освобождения от налогообложения НДФЛ сумм, выплачиваемых организацией (ООО) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 января 2012 г. N 03-04-06/9-5

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организацией на возмещение затрат своих работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" ст. 217 Кодекса дополнена п. 40, в соответствии с которым не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Частями 1 и 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ было предусмотрено вступление в силу положений п. 40 ст. 217 Кодекса с 1 января 2009 г. и применение до 1 января 2012 г.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" признаны утратившими силу с 1 января 2012 г. положения ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ, ограничивавшие применение п. 40 ст. 217 Кодекса до 1 января 2012 г.

Таким образом, в настоящее время срок действия нормы п. 40 ст. 217 Кодекса не ограничен.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

13.01.2012