Физическое лицо (родитель) имело с 2005 г. в единоличной собственности квартиру. В квартире помимо самого физического лица зарегистрирован его несовершеннолетний ребенок. В 2010 г. родитель умирает, а квартира переходит по наследству в единоличную собственность ребенка. При продаже данной квартиры в 2011 г. подлежат ли обложению НДФЛ соответствующие доходы?

Ответ: При продаже квартиры в 2011 г. срок нахождения ее в собственности ребенка составит менее 3 лет, а доходы от ее продажи будут подлежать обложению НДФЛ. При этом ребенок может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1 млн руб. в порядке, установленном пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: Согласно п. 4 ст. 60 Семейного кодекса РФ ребенок не имеет права собственности на имущество родителей, дети и родители, проживающие совместно, могут владеть и пользоваться имуществом друг друга по взаимному согласию.

В силу ст. 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

При этом ст. ст. 1114 и 1152 ГК РФ установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникло со дня смерти наследодателя (в 2010 г.). При продаже квартиры в 2011 г. срок нахождения ее в собственности ребенка составит менее 3 лет, а доходы от ее продажи будут подлежать обложению НДФЛ. При этом ребенок может воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1 млн руб. в порядке, установленном пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

10.01.2012