На какой размер стандартного налогового вычета по НДФЛ начиная с 01.01.2012 вправе претендовать единственный родитель двух детей 12 и 16 лет, воспитывающий их в одиночку в связи со смертью второго родителя?

Ответ: Единственный родитель двух детей 12 и 16 лет, воспитывающий их в одиночку в связи со смертью второго родителя, начиная с 01.01.2012 до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом налоговым агентом, предоставляющим стандартный налоговый вычет по НДФЛ, превысит 280 000 руб., имеет право на указанный вычет в размере 2800 руб. на первого ребенка и 2800 руб. на второго ребенка, что в сумме составляет 5600 руб.

Обоснование: Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 г. в следующих размерах:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Из Письма Минфина России от 19.08.2011 N 03-04-05/5-579 следует, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (см. также Письмо Минфина России от 19.04.2011 N 03-04-05/5-272).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.

Следовательно, родитель в рассматриваемом случае начиная с 01.01.2012 до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом налоговым агентом, предоставляющим стандартный налоговый вычет по НДФЛ, превысит 280 000 руб., имеет право на указанный вычет в размере 2800 руб. на первого ребенка и 2800 руб. на второго ребенка, что в сумме составляет 5600 руб.

П. С.Долгополов

Юридическая компания "Юново"

10.01.2012