Организация общественного питания реализует произведенные ею продукты питания столовой медицинской организации, финансируемой за счет средств частного лица

Предоставляется ли такой организации общественного питания льгота, предусмотренная пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, принимая во внимание изменения, внесенные Федеральным законом от 18.07.2011 N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности"?

Ответ: С 1 октября 2011 г. реализация продуктов питания, непосредственно произведенных организацией общественного питания, столовой медицинской организации от налогообложения НДС освобождается независимо от того, из каких источников финансируется медицинская организация (пп. 5 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности" (далее - Закон N 235-ФЗ)).

Данная льгота предоставляется при наличии раздельного учета операций, подлежащих налогообложению НДС, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ (п. 4 указанной статьи).

Обоснование: Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, приведен в ст. 149 НК РФ.

Законом N 235-ФЗ пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ был изложен в новой редакции. Данные изменения вступили в силу с 1 октября 2011 г. (п. 1 ст. 3 Закона N 235-ФЗ и ст. 163 НК РФ).

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ (в ред. Закона N 235-ФЗ) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:

- продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях:

- продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 указанной статьи).

Т. И.Сивошенкова

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

10.01.2012