В каком периоде следовало заполнить разд. А листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (по итогам первого полугодия или по итогам 9 месяцев года), если начисление дивидендов, подлежащих распределению российской организации, было произведено в июне текущего года, а выплачены дивиденды в июле?

Ответ: Если начисление дивидендов, подлежащих распределению российской организации, было произведено в июне текущего года, а выплачены дивиденды в июле, то разд. А листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций следовало заполнить в декларации, представляемой по итогам 9 месяцев текущего года.

Обоснование: В соответствии с п. 11.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то представляют несколько листов 03.

По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде - всего.

По строке 041 указываются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям по ставке 9%, по строке 042 указываются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям по ставке 0%.

Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен п. 5 ст. 286 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ российская организация, которая является источником выплаты дивидендов, обязана удержать налог на прибыль из суммы выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет.

В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов.

Из вышеизложенного следует, что разд. А листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций следовало заполнить в декларации, представляемой по итогам 9 месяцев текущего года.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

27.12.2011