Физическое лицо приобрело квартиру по договору переуступки прав требования. Право собственности, согласно полученному свидетельству, возникло в июне 2011 г. С какого месяца предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры?

Ответ: Если физическое лицо приобрело квартиру по договору переуступки права требования и право собственности на квартиру возникло в июне 2011 г., то имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода. Либо имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода с месяца его обращения к налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом в форме уведомления.

Обоснование: Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры предоставляется имущественный налоговый вычет в размере не более 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них (абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ если имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК РФ).

Также имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом в виде уведомления по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ (п. 3 ст. 220 НК РФ).

По мнению Минфина России и УФНС России по г. Москве, имущественный вычет у налогового агента предоставляется с месяца получения уведомления о наличии права на имущественный налоговый вычет. При этом возврат сумм налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом с доходов налогоплательщика до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета, может быть произведен налоговым органом при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по итогам налогового периода (Письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-05/6-352, от 21.03.2011 N 03-04-06/6-46, УФНС России по г. Москве от 09.02.2011 N 20-14/3/11817@).

Таким образом, если физическое лицо приобрело квартиру в порядке переуступки права требования и право собственности на квартиру возникло в июне 2011 г., то имущественный налоговый вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ в налоговые органы по окончании налогового периода. Либо имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода с месяца его обращения к налоговому агенту при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом в форме уведомления.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.12.2011