Может ли организация, применяющая УСН, принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам, если она выставит покупателям счет-фактуру с НДС?

Ответ: Если организация, применяющая УСН, выставит покупателям счет-фактуру с НДС, то принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам, она не сможет, так как не является плательщиком НДС.

Обоснование: На основании п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не смогут принять к вычету уплаченный при ввозе налог.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) подлежат включению в состав расходов.

У плательщиков с объектом налогообложения "доходы" суммы НДС учитываются в стоимости товаров. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и может изменяться ежегодно.

Кроме того, если продавец, применяющий упрощенную систему, выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то он обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, которая определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Об этом говорится в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Но при этом право на вычет НДС, предъявленного по такому счету-фактуре по приобретенным покупателем товарам (работам, услугам), у плательщика НДС (покупателя) не возникает, так как на основании п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные плательщиком НДС (продавцом) в соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ плательщику НДС (покупателю) при приобретении товаров (работ, услуг) на территории России.

Таким образом, суммы налога, предъявленные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему, плательщику НДС, вычетам не подлежат, так как лицо, применяющее упрощенную систему, первоначально не признается плательщиком НДС.

И. В.Зарецкая

ООО "ИПЦ Консультант+Аскон"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.12.2011