Следует ли работодателю при подаче работником заявления о предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка запрашивать подтверждение того, что другой родитель не получает двойной вычет? Несет ли ответственность работодатель в случае представления ему работником недостоверных сведений в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка?

Ответ: При подаче работником заявления о предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка работодатель, на наш взгляд, не должен запрашивать подтверждение того, что другой родитель не получает двойной вычет, при этом организация не несет ответственности в случае представления работником недостоверных сведений с целью получения стандартного налогового вычета на ребенка.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно:

1000 руб. - на первого ребенка;

1000 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 г.:

1400 руб. - на первого ребенка;

1400 руб. - на второго ребенка;

3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Абзацем 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом на основании заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

НК РФ не установлен перечень документов, которые необходимо представить родителям ребенка по месту работы для получения стандартного вычета.

На наш взгляд, заявление работника и копия свидетельства о рождении ребенка являются достаточными документами, подтверждающими право работника на налоговый вычет. Если ребенок в возрасте от 18 до 24 лет является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, то для получения вычета работнику также следует представить справку учебного заведения.

Запрашивать у работника справку о том, что другой родитель не получает вычет в двойном размере, на наш взгляд, не следует, так как данная справка не является документом, подтверждающим право на вычет.

При этом, по нашему мнению, организация не несет ответственности за действия родителя в случае представления им недостоверных сведений в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка. Данный вывод косвенно подтверждается Письмом ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@.

Д. П.Колесников

Юрист

ЗАО "МСАй ФДП-Аваль"

20.12.2011