Работник принят на работу 10 марта 2011 г. С какого месяца организация имеет право предоставить ему в целях исчисления НДФЛ стандартный вычет на ребенка, если на основании представленного свидетельства о рождении дочь у работника родилась 14 октября 2011 г.?

Ответ: Если работник принят на работу 10 марта 2011 г., а на основании представленного свидетельства о рождении дочь у работника родилась 14 октября 2011 г., то в целях исчисления НДФЛ стандартный налоговый вычет на ребенка организация имеет право предоставить с октября 2011 г. Однако в данном случае необходимо учитывать, что организация предоставляет работнику стандартные налоговые вычеты на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Кроме того, стандартный вычет на ребенка в размере 1000 руб. может быть предоставлен с доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, и предоставляется в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно:

1 000 руб. - на первого ребенка;

1 000 руб. - на второго ребенка;

3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартный вычет на ребенка в размере 1000 руб. может быть предоставлен с доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не предоставляется.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей).

На основании п. 3 ст. 218 НК РФ организация предоставляет работнику стандартные налоговые вычеты на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если с работником заключен трудовой договор не с первого месяца налогового периода, то вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы.

Таким образом, при соблюдении вышеперечисленных норм, установленных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, организация имеет право предоставить работнику стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. с октября 2011 г. на основании его письменного заявления с приложением копии свидетельства о рождении ребенка.

Также в рассматриваемой ситуации работник должен представить документы о полученных доходах по другому месту работы.

Г. А.Канаева

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

18.12.2011