Индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, оплатил обучение восемнадцатилетнего сына в вузе, имеющем государственную аккредитацию. В этом же налоговом периоде он получил доход от продажи квартиры в размере 950 000 руб. и по окончании налогового периода подал декларацию по форме 3-НДФЛ на получение имущественного налогового вычета. Имеет ли право индивидуальный предприниматель воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ на обучение сына?

Ответ: Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, уплачивающий ЕНВД, не может получить социальный налоговый вычет на обучение ребенка, так как доходы от деятельности, находящейся на ЕНВД, не облагаются НДФЛ, а налогооблагаемая база по НДФЛ с дохода от продажи квартиры подлежит уменьшению на сумму имущественного налогового вычета.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ плательщик НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Индивидуальный предприниматель, находящийся на ЕНВД, освобождается от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности, не облагаются НДФЛ, а значит, воспользоваться социальным налоговым вычетом невозможно, так как отсутствует налогооблагаемая база по НДФЛ.

Что касается полученного дохода от продажи квартиры, то в этом случае налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в полном размере полученного дохода в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ.

Следовательно, индивидуальный предприниматель не может получить социальный налоговый вычет на обучение ребенка, если в отчетном периоде у него не было других доходов, облагаемых НДФЛ.

Н. В.Феодосьева

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.12.2011