В соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ на третьего и каждого последующего ребенка установлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб

Согласно п. 7 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ право на дополнительные меры государственной поддержки возникает со дня рождения (усыновления) второго, третьего ребенка или последующих детей независимо от периода времени, прошедшего с даты рождения (усыновления) предыдущего ребенка (детей).

В ст. ст. 85, 87 Семейного кодекса РФ присутствует понятие совершеннолетних детей.

На совершеннолетних детей стандартный налоговый вычет не предоставляется.

Участвуют ли совершеннолетние дети при определении того, что ребенок является третьим? Например, детям 25, 15 и 12 лет, в каком размере физлицо имеет право получить стандартный вычет по НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 декабря 2011 г. N 03-04-05/8-1014

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса (в ред. Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ) с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Исходя из приведенного примера стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 г. будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет - 1400 руб. и третьему ребенку в возрасте 12 лет - 3000 руб.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

08.12.2011