Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль формировать резерв по сомнительным долгам, если его формирование повлечет за собой возникновение убытка в отчетном (налоговом) периоде?

Ответ: Организация вправе формировать резерв по сомнительным долгам для целей исчисления налога на прибыль, даже если его формирование повлечет за собой возникновение убытка в отчетном (налоговом) периоде.

Обоснование: На основании положений ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что в состав внереализационных расходов включаются расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном ст. 266 НК РФ).

Налогоплательщик создает резерв по сомнительным долгам для списания безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию), которые определены п. 2 ст. 266 НК РФ.

Так как включение отчислений в резерв в состав внереализационных расходов прямо предусмотрено пп. 7 п. 1 ст. 265 НК РФ, организация вправе учесть отчисления в резерв по сомнительным долгам при расчете налоговой базы по налогу на прибыль даже в том случае, когда его формирование повлечет за собой убыток.

Н. Н.Агуреева

Главный специалист-эксперт

отдела налогообложения прибыли

(дохода) организаций

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

30.11.2011