В 2011 г. Распоряжением Министерства социальной защиты населения Московской области от 08.02.2011 N 7-р была утверждена Ведомственная целевая программа "Социальная защита населения Московской области в 2011 году"

Пунктом 9.1 Ведомственной целевой программы в перечень мероприятий включено оказание материальной помощи гражданам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации (Постановление Правительства МО от 10.03.2005 N 162/7 "Об утверждении Порядка предоставления за счет средств бюджета Московской области материальной помощи гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации и имеющим место жительства в Московской области").

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы материальной помощи, выплачиваемые гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации, в виде сумм адресной социальной помощи за счет средств бюджета Московской области в соответствии с Ведомственной целевой программой?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 ноября 2011 г. N 03-04-06/8-321

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, оказываемой физическим лицам, оказавшимся в трудной жизненной ситуации, за счет средств бюджета Московской области в соответствии с целевой программой, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Распоряжением Министерства социальной защиты населения Московской области от 08.02.2011 N 7-р утверждена Ведомственная целевая программа "Социальная защита населения Московской области в 2011 году" (далее - Целевая программа). Пунктом 9.1 Целевой программы предусмотрено оказание материальной помощи гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации, согласно Постановлению Правительства Московской области от 10.03.2005 N 162/7 "Об утверждении порядка предоставления за счет средств бюджета Московской области материальной помощи гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации и имеющим место жительства в Московской области".

В соответствии с абз. 5 п. 8 ст. 217 Кодекса освобождены от налогообложения суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.

В соответствии с п. 4 ст. 17 Федерального закона от 06.10.1999 N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" структура исполнительных органов государственной власти субъекта Российской Федерации определяется высшим должностным лицом субъекта Российской Федерации (руководителем высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации) в соответствии с конституцией (уставом) субъекта Российской Федерации.

Уставом Московской области от 11.12.1996 N 55/96-ОЗ, принятым Решением Московской областной Думы от 05.11.1996 N 5/107, установлено, что центральными исполнительными органами государственной власти Московской области являются министерства, комитеты и главные управления Московской области (п. 3 ст. 60 Устава).

Таким образом, Целевая программа утверждена органом государственной власти, которым является Министерство социальной защиты населения Московской области.

Учитывая изложенное, суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации, в виде сумм адресной социальной помощи за счет средств бюджета Московской области в соответствии с Целевой программой, утвержденной исполнительным органом власти - Министерством социальной защиты населения Московской области, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

29.11.2011