Один из родителей ребенка не работает и не имеет никаких доходов. Может ли неработающий родитель для целей исчисления НДФЛ отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу своего супруга - второго родителя, получающего доходы по трудовому договору?

Ответ: Неработающий родитель для целей исчисления НДФЛ может отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу своего супруга - второго родителя, получающего доходы по трудовому договору, поскольку эти доходы являются их совместной собственностью.

Обоснование: При определении размера налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик на каждого ребенка, который находится на его обеспечении, имеет право на получение стандартного вычета в размере 1000 руб. ежемесячно в течение налогового периода (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как видим, ст. 218 НК РФ не ограничивает право на получение работающим родителем вычета на ребенка в двойном размере, если его супруг - второй родитель не работает.

Однако Минфин России разъяснил, что отказаться от вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. А право ограничено рядом условий: нахождением ребенка на обеспечении, наличием доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, а также соблюдением лимита этих доходов. В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на вычет (Письма Минфина России от 25.03.2011 N 03-04-05/7-186, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/85).

Вместе с тем Минфин России не учитывает следующее.

Доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, если иное не предусмотрено брачным договором, являются их совместной собственностью, то есть доходами обоих супругов, независимо от того, получают трудовые доходы двое супругов или один из них (п. 1 ст. 33, п. п. 1, 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ).

Поэтому, если иное не предусмотрено брачным договором, неработающий супруг - родитель при получении трудовых доходов другим супругом-родителем также имеет доход.

С. М.Аипкин

Издательство "Главная книга"

28.11.2011