Физическое лицо после разработки новых операционных систем для сотовых телефонов продает лицензии на использование данных программных продуктов пользователям - иностранным гражданам. Каков в указанном случае порядок уплаты НДФЛ?

Ответ: Физические лица, получившие доход от источников за пределами Российской Федерации в случае реализации лицензий на использование разработанных ими новых операционных систем для сотовых телефонов, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ на основании налоговой декларации по НДФЛ, представляемой в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором такой доход был получен, в налоговый орган по месту жительства. Уплатить причитающийся НДФЛ следует в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обоснование: В соответствии со ст. 1229 Гражданского кодекса РФ гражданин, обладающий исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом.

Согласно ст. 1261 ГК РФ программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.

Порядок заключения и исполнения лицензионных договоров о предоставлении другому лицу права пользования результатом интеллектуальной деятельности установлен ст. ст. 1233, 1235 - 1237 ГК РФ.

Пунктом 5 ст. 1235 ГК РФ предусмотрено, что по лицензионному договору выплачивается вознаграждение в размере, установленном договором.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав, согласно пп. 3 п. 3 ст. 208 Кодекса, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Так как в силу п. 1 ст. 1259 ГК РФ к объектам авторских прав относятся программы для ЭВМ, доход, полученный от использования за рубежом авторских прав на созданные физическим лицом программы для ЭВМ, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из положений п. п. 2 и 3 ст. 228 Кодекса физические лица, получившие доход от источников за пределами Российской Федерации, обязаны исчислить и уплатить НДФЛ на основании налоговой декларации по НДФЛ, представляемой согласно п. 1 ст. 229 Кодекса в срок до 30 апреля года, следующего за календарным годом, в котором такой доход был получен, в налоговый орган по месту жительства. Уплатить причитающийся НДФЛ необходимо в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Т. А.Савина

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

28.11.2011