В 2007 г. по программе переселения из "пятиэтажек" физическому лицу взамен квартиры, принадлежащей ему на праве собственности, департаментом жилищной политики города по договору краткосрочного найма была выделена новая квартира с обязательством переоформления ее в собственность физического лица. Процесс переоформления квартиры в собственность физического лица затянулся

В 2010 г. физическое лицо обратилось в суд с исковым заявлением о признании прав собственности. По решению суда физическое лицо получило свидетельство о праве собственности на квартиру.

Квартиру планируется продать.

С какого момента исчисляется срок нахождения в собственности физического лица новой квартиры для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-955

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Из письма следует, что в порядке компенсации за снос жилого помещения в 2007 г. налогоплательщику по договору краткосрочного найма в пользование была предоставлена новая квартира. В 2010 г. на основании решения суда было оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности на данную квартиру. В настоящее время данную квартиру планируют продать или обменять.

Согласно ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации.

В Решении суда от 16.06.2010 также определено, что право собственности на квартиру возникает с момента государственной регистрации.

Учитывая изложенное, срок нахождения в собственности новой квартиры для целей определения размера предоставляемого имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на новую квартиру.

В случае продажи (мены) данной квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере не более 1 000 000 руб. Доходы, превышающие размер примененного налогового вычета, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

28.11.2011