Работник подал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета по расходам на содержание детей и представил следующие документы: копию свидетельства о расторжении брака, копии свидетельств о рождении двоих детей, исполнительный лист на уплату алиментов в пользу детей. Какой размер алиментов может являться значительным для того, чтобы один из разведенных родителей имел право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ? На основании каких данных возможно утверждать, что ребенок находится на обеспечении родителя и ему правомерно предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ: Разведенный родитель участвует в обеспечении своих детей путем уплаты алиментов в порядке, установленном Семейным кодексом РФ.

Таким образом, право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на содержание детей подтверждается фактом уплаты им алиментов на содержание несовершеннолетних детей в размере, определенном судом и указанном в исполнительном листе.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно:

1 000 руб. - на первого ребенка;

1 000 руб. - на второго ребенка;

3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В случае когда брак между родителями зарегистрирован в установленном законом порядке, считается, что оба родителя содержат своих детей. В этом случае для подтверждения права налогоплательщика на получение стандартного налогового вычета никакие дополнительные документы, кроме копий свидетельств о рождении детей, не требуются.

Если брак между родителями расторгнут, то родителю, проживающему отдельно от детей, для подтверждения права на налоговый вычет необходимо представить копии свидетельств о рождении детей и документы, на основании которых можно сделать вывод об участии этого родителя в их содержании.

В соответствии с п. 1 ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с гл. 16 СК РФ.

В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (п. 2 ст. 80 СК РФ).

Размер алиментов, взыскиваемых на несовершеннолетних детей в судебном порядке, в соответствии с п. 1 ст. 81 СК РФ, составляет: на одного ребенка - одну четверть, на двух детей - одну треть, на трех и более детей - половину заработка и (или) иного дохода родителя. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств (п. 2 ст. 81 СК РФ).

Документом, в котором установлен размер алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей на основании решения суда, является исполнительный лист.

Таким образом, подтверждением того, что дети находятся на обеспечении родителя и у родителя имеется право на получение стандартного налогового вычета, является факт уплаты родителем алиментов на содержание несовершеннолетних детей в размере, определенном судом и указанном в исполнительном листе.

Никакие должностные лица и официальные органы, кроме суда, не обладают компетенцией давать оценку размера алиментов как достаточного или недостаточного.

Е. В.Воробьева

Член Научно-экспертного совета

Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

25.11.2011